國家稅務(wù)總局公告2015年第17號中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第17號
為貫徹落實(shí)國務(wù)院第83次常務(wù)會議關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的決定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例， 和《財(cái)政部中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施情況公告如下:
1.符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收的方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減免20%(以下簡稱減稅政策)和財(cái)稅〔2015〕34號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策(以下簡稱減半減稅政策)。
二是符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在按季、按月預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，通過填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表中的“職工人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄目履行備案手續(xù)，無需專門備案。2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表修訂前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)表無需提供“職工人數(shù)、資產(chǎn)總額”信息。
三、小型微利企業(yè)提前享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照下列規(guī)定執(zhí)行:
(一)查賬征收的小型微利企業(yè)。最近一個(gè)納稅年度，符合小型微利企業(yè)要求，年應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的，按下列條件辦理:
1.如果按照本年度實(shí)際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過20萬元，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征收的稅收政策；超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。
2.如果今年按照上一年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月度)平均數(shù)預(yù)繳企業(yè)所得稅，可以享受小微利企業(yè)減半征稅的稅收政策。
(二)按固定稅率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)要求，年應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的，本年度累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征收的稅收政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。
(3)實(shí)行定額征稅的小型微利企業(yè)，按優(yōu)惠政策相應(yīng)減少定額后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按原辦法征收。
(4)今年新辦小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可享受減半征收的稅收政策；超過20萬元，停止享受減半征稅政策。
(5)根據(jù)今年的生產(chǎn)經(jīng)營情況，企業(yè)預(yù)計(jì)今年將滿足小規(guī)模微利企業(yè)的要求，可按季度、按月預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)享受小規(guī)模微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
4.企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
動詞 （verb的縮寫）《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(2014年版)〉等報(bào)表的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2014年第28號)。在以下相關(guān)行的申報(bào)說明中，原10萬元統(tǒng)一修改為20萬元:
(1)附件2《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2014年版)》第五條第十三項(xiàng)第(一)項(xiàng)填寫說明。第14行的填充說明。
(二)附件2《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2014年版)》第五條第(二)項(xiàng)填報(bào)說明。第25行的填充說明。
(三)附件4《中華人民共和國企業(yè)所得稅月度(季度)和年度納稅申報(bào)表(乙類，2014年版)》第三條第一款第(三)項(xiàng)填寫說明。第12行的填充說明。
不及物動詞本公告適用于2015年至2017年申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。自本公告發(fā)布之日起，《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2015年3月18日
關(guān)于實(shí)施小微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告解讀
發(fā)布日期:2015年3月19日來源:中華人民共和國國家稅務(wù)總局辦公廳
近日，中華人民共和國國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施和擴(kuò)大對小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)?，F(xiàn)在閱讀如下:
一.主要背景
為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，充分發(fā)揮小型微利企業(yè)在促進(jìn)就業(yè)、改善民生、維護(hù)社會穩(wěn)定等方面的作用，2014年，國務(wù)院在將小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅減半征收政策范圍從全年應(yīng)納稅所得額6萬元提高到10萬元的基礎(chǔ)上，繼續(xù)加強(qiáng)對小微企業(yè)的優(yōu)惠， 而國務(wù)院第83次常務(wù)會議決定將小微企業(yè)減半征稅范圍擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額低于20萬元的納稅人。 3月13日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號)，明確了稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定。全面落實(shí)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，方便納稅人享受優(yōu)惠待遇，方便基層稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)行。同時(shí)，為要求雙方提供內(nèi)容全面、便于查詢、便于操作的完整文件，減少“文件包”現(xiàn)象，本公告以《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大中小微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)為基礎(chǔ)，適應(yīng)稅收政策調(diào)整，進(jìn)一步明確了一些具體的管理和操作問題。
2.核定征稅的微利小企業(yè)能否享受優(yōu)惠政策？
小型微利企業(yè)無論是否采用查賬征收所得稅的方式，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減征20%，2015年1月1日至2017年12月31日，年度應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的，減征50%的收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3.微利小企業(yè)是什么時(shí)候開始享受所得稅優(yōu)惠政策的？
2014年以前，小微利企業(yè)在最終結(jié)算時(shí)享受優(yōu)惠政策，季度預(yù)付不享受優(yōu)惠政策。按照原來的做法，本次公告允許小規(guī)模微利企業(yè)在季度、月度預(yù)付款環(huán)節(jié)提前享受優(yōu)惠政策，在最終結(jié)算環(huán)節(jié)多退少補(bǔ)。這樣小微企業(yè)可以提前享受稅收優(yōu)惠紅利，有效緩解資金緊張，減輕貸款壓力，增強(qiáng)自身流動性。
4.預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，被查賬征稅的微利小企業(yè)如何享受優(yōu)惠？
對符合上一納稅年度小型微利企業(yè)要求且上一年度應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)進(jìn)行查賬征收。
按照實(shí)際利潤預(yù)繳稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征收的稅收政策；超過20萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。
如果按照上一年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月)平均數(shù)預(yù)繳企業(yè)所得稅，可以享受微利小企業(yè)減半征稅的政策。
5.核定納稅的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠？
首先，它是一個(gè)小型、低利潤的企業(yè)，按固定稅率征稅。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)要求，年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的，如果本年度累計(jì)應(yīng)納稅所得額未提前超過20萬元，可以享受減半征收的稅收政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。
二是小型微利企業(yè)，稅收固定。地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策減少定額后，繼續(xù)采用定額計(jì)稅方式。
六、今年新增的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠？
對今年新設(shè)立的小型微利企業(yè)，累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可享受減半征收的稅收政策；超過20萬元的，停止享受減半征稅政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
七、去年未達(dá)到條件的小微微利企業(yè)，今年有望達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)，可以在預(yù)繳時(shí)享受優(yōu)惠政策嗎？
為擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面，本公告對上一年度不符合小微企業(yè)條件的企業(yè)適當(dāng)放寬享受優(yōu)惠政策的“門檻”。即根據(jù)今年的生產(chǎn)經(jīng)營情況，如果預(yù)計(jì)今年可能滿足小微微利企業(yè)的要求，企業(yè)可以在按季度、按月預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)申報(bào)享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。例如，2014年，企業(yè)A總資產(chǎn)、員工數(shù)符合小型微利企業(yè)要求，但應(yīng)納稅所得額為31萬元，未享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。企業(yè)A預(yù)計(jì)2015年可能滿足小微企業(yè)的要求。企業(yè)A通過填寫預(yù)繳申報(bào)表，可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
八、進(jìn)一步簡化備案手續(xù)，方便小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠待遇。
簡化小微企業(yè)備案程序。根據(jù)轉(zhuǎn)變政府職能、改進(jìn)工作作風(fēng)的統(tǒng)一要求，去年《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2014年第23號》在落實(shí)小微企業(yè)優(yōu)惠政策方面，簡化了管理程序。規(guī)定:小微企業(yè)無需辦理任何季度預(yù)付款手續(xù)，在進(jìn)行最終結(jié)算時(shí)應(yīng)辦理“職工人數(shù)、總資產(chǎn)”備案手續(xù)。為進(jìn)一步簡化小微企業(yè)備案手續(xù)，減輕稅負(fù)，國家稅務(wù)總局將修訂季度預(yù)繳申報(bào)表和核定納稅企業(yè)納稅申報(bào)表。這樣，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在享受預(yù)繳和年度匯算清繳優(yōu)惠政策時(shí)，可通過填寫納稅申報(bào)表中的“職工人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄目履行備案手續(xù)，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審批和專項(xiàng)備案。
9.小型微利企業(yè)在結(jié)算支付方面如何享受優(yōu)惠政策？
企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。